Micro sau impozit pe profit: ce plătește firma în 2026?

Condițiile pentru microîntreprindere

O firmă poate fi microîntreprindere în 2026 dacă, la 31 decembrie 2025, îndeplinea toate condițiile de mai jos (Codul fiscal, art. 47 alin. (1)):

• a avut venituri de cel mult 100.000 euro, calculate la cursul de schimb de la închiderea exercițiului financiar;
• capitalul social nu este deținut de stat sau de unități administrativ-teritoriale;
• nu este în dizolvare urmată de lichidare;
• are cel puțin un salariat cu normă întreagă. Condiția este îndeplinită și cu mai mulți salariați cu timp parțial care însumează o normă întreagă, sau cu un contract de administrare ori de mandat plătit cel puțin la nivelul salariului minim brut (art. 51 alin. (4));
• asociații care dețin peste 25% din firmă nu aplică regimul micro și prin altă firmă;
• a depus la termen situațiile financiare anuale.

Pentru venituri se iau în calcul și veniturile firmelor legate, atunci când un asociat sau o firmă deține peste 25% (art. 47 alin. (1¹)). Legea exclude și anumite activități; le verificăm pentru fiecare firmă în parte.

Cum se alege regimul

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor este opțional (art. 48 alin. (1)). O firmă care îndeplinește condițiile poate opta pentru el începând cu anul fiscal următor. În cursul anului, o microîntreprindere nu poate trece la impozit pe profit din proprie inițiativă; opțiunea se aplică de la anul următor (art. 48 alin. (2¹)). Alegerea se comunică la ANAF.

Când se trece la impozit pe profit în cursul anului

Firma iese din regimul micro și plătește impozit pe profit în următoarele situații (art. 52):

• Veniturile depășesc 100.000 euro. Impozitul pe profit se datorează din trimestrul în care s-a depășit plafonul. Veniturile se adună de la începutul anului, iar echivalentul în euro se calculează la cursul de la închiderea exercițiului financiar precedent.
• Pleacă singurul salariat. Impozitul pe profit se datorează din trimestrul următor celui în care a încetat contractul de muncă, cu excepția situației în care firma angajează pe altcineva în termen de 30 de zile.
• Situațiile financiare anuale nu au fost depuse la termen. Impozitul pe profit se datorează din trimestrul în care condiția nu mai este îndeplinită.

În aceste cazuri, impozitul pe profit se calculează pe veniturile și cheltuielile de la începutul trimestrului respectiv.

Exemplu cu cifre rotunde

Două firme au fiecare venituri de 400.000 lei pe an, sub plafon, și îndeplinesc condițiile de microîntreprindere.

	Firma A	Firma B
Venituri	400.000 lei	400.000 lei
Cheltuieli deductibile	300.000 lei	385.000 lei
Profit	100.000 lei	15.000 lei
Impozit micro (1% din venituri)	4.000 lei	4.000 lei
Impozit pe profit (16% din profit)	16.000 lei	2.400 lei

Diferența depinde de cât de mari sunt cheltuielile față de venituri. Calculul real al impozitului pe profit include și alte elemente, de exemplu cheltuieli nedeductibile sau pierderi din anii anteriori, de aceea îl facem pe cifrele firmei dumneavoastră.

Ce s-a schimbat și ce urmează

• Plafonul pentru 2026 este 100.000 euro, față de 250.000 euro în 2025 (art. 54 alin. (3)).
• A rămas o singură cotă de impozit pentru microîntreprinderi, de 1% (art. 51 alin. (1)).
• La data verificării, Codul fiscal nu prevede un alt plafon pentru 2027. Actualizăm ghidul dacă legea se schimbă.